miércoles, 9 de noviembre de 2011

RETENCIONES EN LA FUENTE

“UNIVERSIDAD del Azuay”

Nombre:

Jessica Gabriela muñoz Alvarado

Trabajo de:

Contabilidad

Profesor:

Máster Juan Carlos Aguirre

Año lectivo:

2011 -2012





RETENCIONES EN LA FUENTE
Art 43
Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de dependencia:
Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o
Sociedades a los contribuyentes que trabajan con relación de dependencia, se sujetan a retención en la fuente con base en las tarifas establecidas
En el artículo 36 de esta ley conforme con el reglamento que se indique.

Art 44

Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros:

Las instituciones entidades bancarias, financieras de intermediación financiera y en general las sociedades
Que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros actuaran como
Agentes de retención del impuesto a la renta.
Cuando se trata de intereses de cualquier tipo de rendimiento financiero generados por operaciones de mutuo
y en general toda clase de colocaciones de dinero realizadas por personas que no sean bancos, compañía
Financieras generados por operaciones de mutuo y en general toda clase de colocaciones de dinero, realizadas
Por personas que no sean bancos, compañías financieras u otros intermediarios financieros sujetos al control de
La Superintendencia de bancos y Seguros

Art 45
Otras retenciones en la fuente:
Toda persona jurídica, pública o privada las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas a llevar
Contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas
Para quien les reciba, actuara como agente de retención del impuesto a la renta.
El servicio de rentas internas señalara periódicamente los porcentajes de retención que no podrán ser superiores
Al 10% del pago o crédito realizado.

Art 46
Crédito Tributario
Los valores retenidos de acuerdo con los artículos anteriores constituirán crédito tributario para la determinación
De impuestos a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiera sido objeto de retención quien podrá disminuirlo
Del impuesto total causado en su declaración anual.

Art 47
Crédito Tributario y Devolución:
En el caso de que las retenciones en la fuente del impuesto a la renta y la parte del anticipo que supere al anticipo
Mínimo sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conformé la declaración del contribuyente
Este podrá solicitar el pago en exceso.
1. Presentar su reclamo de pago indebido

La administración tributaria en uso de su facultad realizara la verificación de lo declarado. Si como resultado de la
Verificación se determina un crédito tributario menor al declarado o inexistente el contribuyente deberá pagar los
Valores utilizados como crédito tributario, con los intereses correspondientes más un recargo del 100% del impuesto.

Art 48
Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior:
Quienes realicen pagos o créditos en cuentas al exterior, que constituyan rentas gravadas por esta ley, directamente
Mediante compensaciones o entidades financieras, actuaran como agentes de retención en la fuente del impuesto
Establecido.

Si el pago o crédito en cuenta realizado no constituye en ingreso gravado en el Ecuador el gasto deberá encontrarse
Certificado por informes expedidos por auditores independientes que tengan sucursales filiales o representación en
El país.
Este certificado también será exigido a las compañías auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos realizados por l
Las mismas en el exterior.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalías serán objeto de retenciones en la fuente de impuesto a la renta.

Art 49
Tratamiento sobre rentas del extranjero:
Toda persona natural o sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposición en otro Estado, se excluirán de la base imponible en Ecuador y en consecuencia no estarán sometidas a imposición. En el caso de rentas provenientes de paraísos fiscales no se aplicara la exención y las rentas formaran parte de la renta global del contribuyente.


Art 50
Obligaciones de los agentes de Retención:
La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que sucede primero.
• Los agentes de retención están obligados a entregar el respectivo comprobante de retención ,dentro del
Termino no mayor a 5 días de recibido el comprobante de retención.

En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relación de dependencia el comprobante de retención



EL IMCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE EFECTUAR RETENCION, DECLARACION DE RETENCIONES
Y ENTREGAR COMPROBANTES A FAVOR DEL RETENIDO SERAN SACIONADAS CON LAS SIGUIENTES PENAS.

• De no efectuarse la retención o de hacerla en forma parcial, el agente de retención será sancionado con multa equivalente
Al valor de las retenciones que debiendo hacérselas no se efectuaron, mas el valor que correspondía a los intereses de mora.

• El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de conformidad con lo previsto por el
Artículo 100 de esta ley.
• Cuando no entregan los comprobante de retención al contribuyente serán sancionado de conformidad con una multa
Equivalente al cinco por ciento del monto de la retención, y en caso de reincidencia se considera defraudación al
Código Tributario.
En caso de concurrencia de infracciones se procederá aplicar las sanciones del acuerdo con el Libro del Código Tributario.


RETENCION EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

AGENTE DE
RETENCIÓN (Comprador; el que realiza el pago) RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS CONTRIBUYENTES
ESPECIALES SOCIEDADES PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE FACTURA O NOTA DE VENTA SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIENTO AL EXTERIOR) PROFESIONALES POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES ---------- SERVICIOS 100% BIENES ----------- SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES ----------- SERVICIOS 100% BIENES ----------- SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES --------
SERVICIOS 100% BIENES --------
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES -----------SERVICIOS 30% BIENES -----------SERVICIOS 30% BIENES -----------SERVICIOS 30% BIENES -----------SERVICIOS 30% BIENES -----------SERVICIOS 100% BIENES -----------SERVICIOS 30% ------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 30%
SERVICIOS 70% BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES ----------- SERVICIOS 100% BIENES ----------- SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO) BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES 100%
SERVICIOS 100% BIENES 100%
SERVICIOS 100% ------------------




EXCEPCIONES:
- NO APLICA RETENCIÓN A LAS COMPAÑIAS DE AVIACION Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES AEREOS.
- NO APLICA RETENCIÓN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIÓN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES FINALES Y ESTACIONES DE SERVICIO QUE COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, ÚNICAMENTE CUANDO SE REFIERA A COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETROLEO

CONSIDERACIONES GENERALES:
- DENTRO DEL 70% DE RETENCION POR SERVICIOS, SE ENCUENTRAN INCLUIDOS AQUELLOS PAGADOS POR COMISIONES (INCLUSIVE INTERMEDIARIOS QUE ACTUEN POR CUENTA DE TERCEROS EN LA ADQUISICION DE BIENES Y SERVICIOS).
- LA RETENCION SE DEBERA REALIZAR EN EL MOMENTO QUE SE REALICE EL PAGO O SE ACREDITE EN CUENTA.
- LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ESTAN HABILITADAS PARA EMITIR UN SOLO COMPROBANTE DE RETENCION POR LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES, RESPECTO A UN MISMO CLIENTE.
- CUANDO UN AGENTE DE RETENCION ADQUIERA EN UNA MISMA TRANSACCION BIENES Y SERVICIOS, DEBERÁ DETALLAR EN EL COMPROBANTE DE RETENCION DE FORMA SEPARADA LOS PORCENTAJES DE RETENCION DISTINTOS. EN CASO DE NO ENCONTRARSE SEPARADOS DICHOS VALORES, SE APLICARÁ LA RETENCION DEL 70% SOBRE EL TOTAL DE LA COMPRA.
- LAS SOCIEDADES EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO QUE SE ENCUENTREN BAJO EL CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, DEBERAN RETENER A LOS ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS A SU SISTEMA, EN SUS PAGOS EL 30% POR BIENES O EL 70% POR SERVICIOS.
- LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS CUYOS INGRESOS ERAN EXENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA CON ANTERIORIDAD A LA REFORMA EFECTUADA POR LA LEY ORGÁNICA DE EMPRESAS PÚBLICAS, A PARTIR DEL 01 DE NOVIEMBRE DEL AÑO 2009, PAGARÁN EN TODAS SUS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS, EL 12% DE IVA, SIEMPRE Y CUANDO, EL HECHO GENERADOR NO SE HUBIERE PRODUCIDO ENTRE EL 01 DE ENERO DE 2008 Y 31 DE OCTUBRE DE 2009, EN CUYO CASO, LA TARIFA APLICABLE DEBERÁ SER DEL 0% Y APLICARÁ RETENCIÓN. CUANDO EL HECHO GENERADOR SEA UN CONTRATO DE TRANSFERENCIA DE BIENES O DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR ETAPAS, AVANCE DE OBRAS O TRABAJOS Y EN GENERAL AQUELLOS QUE ADOPTEN LA FORMA DE TRACTO SUCESIVO, EL IVA SE CAUSARÁ AL CUMPLIRSE LAS CONDICIONES PARA CADA PERÍODO, FASE O ETAPA, MOMENTO EN EL QUE DEBE EMITIRSE EL CORRESPONDIENTE COMPROBANTE DE VENTA.

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